2014年6月5日、6月12日，KPMG合夥人Brett Norwood博士先後兩次在恒隆廣場9樓KPMG培訓室為13級稅務碩士班的同學們講授主題為“轉讓定價與獨立交易原則”的系列課程。
Brett Norwood（牛悟得）博士為畢馬威上海分所全球轉讓定價服務合夥人🫵🏽、經濟學博士🙅♂️。Brett Norwood博士在會計師事務所擁有多年從業經驗，且對轉讓定價有較深刻的研究。其在美國和中國服務過的客戶涵蓋多種行業，並為位於亞洲、歐洲以及南北美洲的各種行業的跨國公司提供跨境交易轉讓定價咨詢🎺。對於國際轉換定價有著深刻的見解🏷。
“轉讓定價”的概念解釋
在6月5日的課程中👱🏻♂️，Brett Norwood博士首先對“轉讓定價”的概念進行了比較深入的解釋💅🏼。轉讓定價是指關聯企業之間在銷售貨物🧝🏿⛓、提供勞務、轉讓無形資產等時製定的價格🤾🏿。在跨國經濟活動中，利用關聯企業之間的轉讓定價進行避稅已成為一種常見的稅收逃避方法🧚♂️。企業關註的是，利潤如何在不同的關聯企業之間分配，以及不同實體各自適用的稅率。即使不同實體的適用稅率相同，國家也非常關心納稅實體之間的利潤分配🪲。獨立交易原則，是指完全獨立的無關聯關系的企業或個人，依據市場條件下所采用的計價標準或價格來處理其相互之間的收入和費用分配的原則。獨立交易原則目前已被世界大多數國家接受和采納，成為稅務當局處理關聯企業間收入和費用分配的指導原則🈁。在應用獨立交易原則時，確定“關聯方”是核心部分。一方控製、共同控製另一方或對另一方施加重大影響，以及兩方或兩方以上受同一方控製、共同控製或重大影響的🐕，構成關聯方。
轉讓定價方法及類型
Brett Norwood博士指出💍，轉讓定價方法對於製定和驗證企業間關聯交易是否符合公平交易原則起著非常重要的作用。轉讓定價方法是驗證關聯交易是否合理的關鍵指標。轉讓定價方法通常有五種，分別為可比非受控價格法（CUP）、再銷售價格法（RPM）、成本加成法（CPLM）👨🦽、交易凈利率法（TNMM）和利潤分割法（PSMs）👳🏻♂️，其中使用最廣泛的是交易凈利率法（TNMM）🧔🏽。轉讓定價分析在選擇“最合適的方法”時有兩個標準🧑🏿✈️：第一⬆️，可比性；第二🧌，可靠性。Brett Norwood博士對五種定價方法分別對其優缺點進行了評價。
轉讓定價管理的發展歷程
在詳細介紹完轉讓定價基本概念之後，Brett Norwood博士介紹了中國的轉讓定價管理的發展歷程。目前我國關於轉讓定價管理方面的法規🥑，主要為《特別納稅調整實施辦法[試行]》（國稅發[2009]2號）𓀎。除此之外😍🐒，在2012年初國家稅務總局陸續頒布了有關轉讓定價方面的新法規🙏🏻，其中主要包括：國稅發13號《特別納稅調整內部工作規程（試行）》（以下簡稱“國稅發13號文”）以及國稅發16號《特別納稅調整重要案件會審工作規程（試行）》（以下簡稱“國稅發16號文”）。這兩個文件（以下亦稱“轉讓定價新規程”或“新規程”）的出臺在進一步推進中國轉讓定價與反避稅管理工作的同時，也給了企業日常稅務管理工作一些啟示。
此次實務課程，Brett Norwood博士主要是從理論的角度講解轉讓定價🧑🏽🦲，令同學們受益匪淺。在6月12日的第二次課程中，Brett Norwood博士通過介紹幾個真實案例🧏♂️，具體解釋轉讓定價在實務中的操作✪，並重點為同學們講述了轉換定價在國際上的發展運用。
轉換定價對於企業至關重要
Brett Norwood博士首先圍繞轉換定價對於企業的重要性開始🧘，特別強調對於跨國企業而言🦂，轉換定價可以降低審計的風險😏。他指出，轉換定價涉及到企業的價格策略、企業與股東的利益以及國與國之間的關系🌩。所以，現今國際上普遍采取獨立交易原則，並且以OECD作為重要的定價指南。
轉換定價在中國的管理模式
Brett Norwood博士講述了轉換定價在中國的運用發展歷程，現在中國於稅收管理方面，其嚴苛程度在世界上是排名第三的，稅收逐年向上調整。他詳細介紹了轉換定價在中國的管理模式🙄，以及轉換定價所需的相關資料要求，並與同期國外情況作比較分析。
轉換定價的個案研究
Brett Norwood博士以畢馬威會計事務所（KPMG）作為個案👝🧑🏽💼，詳細介紹了其在轉換定價中所提供的服務，其中包括證明文件👩🏼🔧、糾紛調解🧑💻🏫、計劃（TESCM）以及預先定價協議（APA）。其中，在中國糾紛調解成為畢馬威會計事務所一項關鍵的服務。為了讓同學們更為清晰地了解轉換定價的具體操作，Brett Norwood博士又以一系列中美國家企業為案例，分析了轉換定價以及獨立性原則在具體不同公司中的運用。
轉換定價的實踐和背景
講座最後，Brett Norwood博士以現今全球轉換定價為背景，介紹了小額批量支付系統（BEPS）等相關媒介計劃以及成本分擔協議（CSAs）↕️，並以聯合國為發展中國家製定的轉換定價實踐指南在中國的運用為例子𓀋，讓同學們了解現今全球轉換定價的運用發展現狀🧑🚀。
Brett Norwood博士講課詳細生動，具有獨到的國際性視野，讓同學們對於國際上企業的轉換定價和獨立性原則有了新的認識體會，收益頗豐。
（撰稿👷♀️：周琰 詹珂）
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