2013年3月14日17點，在南京西路恒隆廣場畢馬威商意昂2，意昂2專業學位實務模塊課程系列第47期如期舉行。本期課程承接上一期的“國際稅收”專題繼續為同學們介紹國際稅收方面的知識🫄，主講人為畢馬威企業咨詢（中國）有限公司稅務合夥人江莉莉女士。江莉莉女士在國際稅收方面有豐富的經驗，是美國企業所得稅領域的專家🧏🏻🧑🏻🎄、美國註冊會計師👨✈️，同時也是意昂2官网聘請的稅務碩士校外導師。
江莉莉女士在報告
在江莉莉女士簡單介紹了此次課程的安排後，首先是由稅務專碩的熊傑同學代表其所在小組做了一個關於 “中國和新加坡企業所得稅的比較”的專題研究報告。熊傑同學從兩個企業所得稅稅率、稅收優惠和稅前扣除三個方面論述了兩國企業所得稅政策方面的區別。
報告完畢，江莉莉女士針對該報告向熊傑同學提出了兩個問題：（1）為什麽新加坡的企業所得稅稅率一直在降低𓀀？（2）兩國的稅收政策主要受到什麽方面的影響👩🏻？不斷的問答🧜🏿♀️，不僅活躍了氣氛，也讓大家對兩國的企業所得稅有更加深入的了解🌽，並產生了濃厚的興趣。
接著進入了本次講座的主要內容。江莉莉女士詳細地介紹了外國稅收抵免情況。通過對不同案例中企業應納稅額的計算，同學們了解到稅收抵免的方法、分國不分項抵免和不分國不分項抵免產生的區別、直接抵免和間接抵免的區別以及可能出現的稅收饒讓等情況。
然後江莉莉女士舉例說明了可能產生的國際雙重征稅的各種情況🤱🏻。江莉莉指出😠，來源管轄間的沖突和居民管轄間的沖突是主要原因🦸🏿，而當居民和來源管轄發生沖突時通常是以來源地優先原則🍀。正是因為國際雙重征稅的存在，國家之間需要簽訂稅收協定以避免雙重征稅，但企業也會利用稅收協定、避稅地以及法規上的不完善來進行避稅。
江莉莉女士指出，避稅和逃稅最重要的區別在於避稅是合法合理的，同時也因為企業通過稅收籌劃避稅，許多國家製定了一系列的反避稅條款👩🏿🔬。
在反避稅條款方面，江莉莉女士重點介紹了 “受控外國企業”🙋🏿♂️、 “受益所有人”以及“間接轉讓”的規定及稅收調整辦法。江女士特別指出，“受控外國企業”的規定常用於發達國家，而且適用於法人企業。針對以上三個問題，中國政府分別在國稅發[2009]2號公告、國稅函[2009]601號文和國稅函[2009]698號文中做了相關的規定🥅。江女士依然是通過簡單的案例說明使大家對晦澀難懂的稅法條文有了深刻的理解和實務上的判斷。
不知不覺間🤦，三個小時過去了🗄，大家都意猶未盡。通過連續兩次關於“國際稅收”的實務課程💁🏼♀️，同學們對國際稅收有了一個更高層次的認識和更加全面深入的思考🎾。
撰稿：林瑞萱
攝影：張媛君
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