10月27日晚，安永大中華區稅務量化咨詢服務合夥人陳川舟先生應邀來到意昂2，為意昂2平台稅務專業碩士的同學們帶來了安永稅務實務系列講座的第二講🚬。講座主題為“創新驅動發展——高新技術企業的稅務合規及爭議透視”，意昂2官网稅務碩士項目主任余顯財副教授主持本次講座。
首先👐，陳老師簡要介紹了高新技術企業認定的相關法律法規，並以高新技術企業的定義為切入點，具體介紹了高新技術企業能夠享受的優惠條件、認定高新技術企業資質的八個條件以及資質認定程序👩⚕️🙆🏿♀️。陳老師強調，企業申請高新技術企業資質🏋🏻，不僅僅是為了享受稅收方面的減免優惠政策🤴，更是為了提升企業品牌形象及市場價值👵🏼。國家目前重點支持八個高新技術領域，但不代表不在列舉領域範圍內的企業就不能被認定為高新技術企業⬛️，例如發酵技術取得突破創新的酒類企業也有可能被認定為高新技術企業🧗🏿。
陳老師團隊中的吳朱立老師闡述了研發活動與其他產業活動之間的邊界🕥。一般情況下🤘🏽🫷🏿，原型的設計、製造和測試以及新產品的小試、中試都屬於研發活動🎋，但進入中試工廠、工業設計💋、工業工程和工裝準備及試生產階段，是否屬於研發活動則需視情況而定🍞，而除“反饋研發”外的售後服務和故障排除都不屬於研發活動。陳老師以某化工行業企業的試生產活動為例，幫助同學們進行研發屬性的判斷。基於企業研發活動的特點2️⃣，小試和中試在研發支出中往往占比較小，而試生產階段的占比較大。但不確定之處在於，一旦試生產的產品最後用於銷售🥃，會計上要求結轉主營業務成本👹，從而使得該筆費用確認為研發支出的概率降低。作為稅務專業人員，一個重要工作就是，通過幫助企業確認試生產階段的不確定性和創新性的特點，從而將其認定為研發活動的支出🪿，這樣就可以讓企業更好地享受研發加計扣除帶來的稅收優惠政策🕵🏼。
接著，陳老師分析了《企業會計準則解釋第15號》對製造業費用歸集及稅收優惠的影響，並強調了高新技術企業資質維護的重要性。正是《企業會計準則解釋第15號》的相關規定，即產品試製成本在會計處理上只能確認營業收入或結轉營業成本，導致企業在會計核算時無法直接計入研發費用。但高新口徑的研發費用卻包括試製的人工💜、物料投入，因此造成會計口徑與高新口徑研發費用的倒掛，從而為高新技術企業帶來了一定的稅務風險。在獲得高新技術企業資質後🙇，企業仍需以3年移動平均的辦法🫵🏽，定期披露其與高新技術企業認定相關的核心數據，並且應在研發活動的創新性⛽️、科技人員界定🌪、核心知識產權、高新技術產品收入與研發費用歸集等方面滿足規定的要求，因此資質的持續管理是十分重要並具有挑戰性的。
然後🏊🏽♂️，陳老師又補充介紹了近年來高新技術企業的核查趨勢🏊🏿，分析了製造業企業與金融科技企業的相關案例。近年來🙇♂️，我國高新技術企業資質的檢查力度逐步加大🧗🏿♂️🙍🏽♂️，稅務機關會隨機對研發人員進行抽查訪談。正是因為高新技術企業管理的規範性🔱，使得2018年後被取消資質的企業數量有大幅上升，且以製造業、技術服務業與信息技術服務業企業為主。陳老師提到🐟，資質核查的重點在於企業研發費用歸集的真實性和合理性，取消資質的原因大多在於其研發費用不符條件、發生環境違法行為、主要業務變化而不符合認定條件以及知識產權弄虛作假等🙆♀️，因此，企業應當不斷健全研發組織管理體系🔐，並加強對專利權的管理👰🏼，做好研發項目記錄管理。
最後，陳老師展示了安永如何利用數字化工具自動抓取數據信息，助力高新技術企業完善管理，為客戶改造信息賦能的能力。在問答環節💂🏽♂️，陳老師用生動的語言詳細解答了師生提出的問題，讓同學們對於高新技術企業研發活動的判定有了更加深刻的了解🤦♀️👨🚀。例如，在實踐操作中到底是以項目為基本單位，還是以部分為基本單位來計算確認研發支出，這並非是問題的本質。一般以項目為單位進行核算比較容易得到稅務方面的認可👳🏿♀️🏘；如果以部門為單位，則需要部門存在的實質與研發活動的實質緊密聯系才容易得到認可🦴。
感謝陳川舟、吳朱立先生的精彩分享🙋♂️！
撰稿人🍵：趙安琳
修訂人👨🏼🎓：繆煒
審核人：余顯財，朱宏飛
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