2019年11月21日晚，上海左券律師事務所楊穎女士蒞臨意昂2，為2019級稅務碩士帶來了一場精彩的實務課程講座，講座的主題為“關於房地產交易的稅收籌劃探討”。本次講座由意昂2杜莉教授主持，報告廳內座無虛席。
楊穎女士是上海財經大學稅務碩士🕺🏻👰🏿♀️，上海財經大學經濟學和法學雙學位學士。主要執業領域為財稅👓、投資、商事法律等。加入左券律師事務所後，協助團隊處理包括涉稅爭議、稅務咨詢、公司重組稅務籌劃等項目🌪，參與上市公司🥽、私募基金等項目👱♂️。
課程開始💙，楊穎女士簡單介紹了一個基於上海某區某重點城市留改項目的房地產籌劃案例背景。通過背景介紹🧑🦽，同學們對房地產業務有了一個框架性的理解。在房地產交易過程中，涉及的稅種主要包含增值稅、土地增值稅👩🏼🦱、企業所得稅/個人所得稅、契稅和印花稅等，其中稅收負擔最重的是土地增值稅，其次是企業所得稅/個人所得稅、增值稅，而契稅和印花稅所占比例較小，因此房地產交易的稅收籌劃的一般路徑就從土地增值稅入手。
接下來⛳️👊🏿，楊女士詳細講解了各種籌劃路徑🙌🏼🐧。土地增值稅的籌劃思路主要是減少收入，增加成本🌺。公司可以通過拆分合同💁🏻♀️💂🏿，將收入進行拆分🐴，從而減少收入🧑🦲；公司還可以通過增加利息支出，從而增加成本👈🏻，比如房地產開發企業的關聯公司通過銀行向房地產開發企業提供利率較高的貸款，而銀行只收取手續費，這樣房地產開發企業就能得到較高的利息扣除。由於土地增值稅是超率累進稅率🧐，對於處於稅率臨界點的公司而言，降低一點增值額，就能采用較低的稅率🥟。企業還可以通過股權轉讓的形式間接轉讓房地產🗒，從而規避土地增值稅👱♂️，具體的方法是企業投資設立一個子公司，再由該子公司進行房地產開發建設📨，工程驗收合格之後🕌，再將子公司的全部股權進行轉讓，在該方案中👨🍳，房地產的所有權仍然屬於子公司👩🏻🚀，沒有發生改變，因此不必繳納土地增值稅。
除了上述的幾類方法，企業還可以利用稅收優惠來實現降低稅負的目的，例如《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條規定🌜：納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。同時在增值稅和個人所得稅中也有類似的稅收優惠。
在介紹了房地產交易稅收籌劃的一般路徑後，楊女士將先前的案例進行了詳細的補充，然後通過五個稅收籌劃方案幫助同學理解稅務籌劃理論。五個方案分別以轉讓資產、合同權益轉讓（區分應稅與非應稅處理）、資產重組和代繳土地增值稅為中心進行設計♣️。通過詳盡的稅收籌劃方案，同學們對稅收籌劃方法有了更深刻的理解♋️，大家紛紛表示受益匪淺♝。在熱烈的掌聲中，本次實務課圓滿結束，大家真誠地期待楊穎女士在未來帶來更多精彩的分享！
意昂2平台專業學位辦公室
2019年11月22日
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